Формы бухгалтерской отчетности при усн. Упрощенная система налогообложения (усн, усно, упрощенка)

Закон не освобождает плательщиков единого налога от сдачи дополнительной отчетности в Пенсионный фонд или ФСС.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

На этой почве нужно разобраться, какие сроки сдачи отчетности по УСН и что собой представляет бухгалтерская финансовая отчетность.

Основные моменты

Организации, которые избрали УСН, перестают уплачивать сразу несколько дополнительных налогов ().

Одним из основных послаблений является освобождением от уплаты НДС, за исключением случаев ввоза иностранной продукции на таможенную территорию страны.

Но, юридические лица, использующие труд наемных рабочих должны уплачивать НДФЛ, по той причине, что они выполняют функцию налоговых агентов в отношении граждан.

Если говорить об ИП, то они освобождаются от уплаты НДФЛ, при условии, что полученная прибыль относится исключительно к коммерческой деятельности.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов сохраняется за налогоплательщиками на общих основаниях. Основным нормативным актом, регулирующим этот вопрос, является .

К числу дополнительных налоговых обязательств можно отнести:

1. Водный и земельный налог.
2. Сбор на рекламу.

Расчет суммы налога производится налогоплательщиком по итогам прошедшего календарного года.

Отчетный период определяется согласно с предписаниями . Размеры существующих налоговых ставок по УСН закреплены .

Законодатель предоставил налогоплательщикам два способа исчисления суммы налога:

Чтобы произвести конкретные расчеты необходимо руководствоваться . Уплата аванса осуществляется поквартально, но не позже 25 числа соответствующего месяца.

Налоговая отчетность сдается в сроки, что установлены . Переход с одной системы налогообложения на другую происходит в порядке установленном законом.

Основанием для перехода является письменное уведомление ().

Чтобы подать обозначенный документ налогоплательщик должен обратиться в ФНС по месту регистрации (нахождения). Граничный срок для подачи извещения 31 декабря.

Для вновь созданных организаций законодатель установил 30-дневный срок для перехода на УСН.

Отсчет времени начинается с момента постановки субъекта хозяйственной деятельности на государственный учет. Бланк извещения утвержден соответствующим .

При этом заинтересованное лицо должно обосновать возможность использования упрощенной системы налогообложения и указать налоговую ставку, согласно с которой будет производиться уплата единого налога.

Заявитель считается автоматически перешедшим на УСН, если у фискального органа не возникло никаких замечаний. Однако стоит напомнить, что использовать упрощенную систему налогообложения могут далеко не все предприятия.

Исчерпывающий список организаций, которым закон запрещает переходить на УСН, утвержден .

Среди дополнительных ограничений необходимо выделить следующие:

Кто отчитывается?

Обязанность по сдаче налоговой отчетности распространяется на всех субъектов хозяйственной
деятельности, включая тех, кто перешел на УСН.

Другими словами, налоговую отчетность сдают все организации и индивидуальные предприниматели.

Возможные формы бухгалтерской отчетности

Существующие формы и состав годовой отчетности закреплены .

Основные требования, которые законодатель выдвигает к бух. отчетности:

1. Отображенные данные должны быть достоверными.
2. Отчетность должна включать информацию обо всех подразделениях организации.
3. Финансовые показатели должны быть полными и четкими.
4. Информация должна отображаться последовательно.

Законные основания

Переход на УСН, начисление и уплата единого налога, а также порядок подачи отчетной документации регулируется положениями Налогового законодательства.

Бланк уведомления о переходе на УСН утвержден приказом ФНС. Форма разработана .

Сдается ли бухгалтерская отчетность при УСН в 2019 году

Индивидуальные предприниматели освобождены от сдачи бухгалтерской отчетности. Основным документом, фиксирующим хозяйственные операции ИП, является книга доходов и расходов ().

Аналогичную правовую позицию высказало Министерство финансов ().

Что касается организаций, то согласно с разъяснениями налоговой службы они обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность ().

По итогам отчетных периодов

Ежеквартально налогоплательщики должны предоставлять отчетную документацию в ПФ и ФСС РФ по уплаченным взносам.

Также возникает обязанность по сдаче поквартальной отчетности . Кроме того, налогоплательщик должен ежеквартально подавать .

По итогам налогового периода (года)

Как уже говорилось, по итогам календарного года плательщики единого налога обязаны сдавать налоговую декларацию. Организации могут одновременно с налоговой отчетностью предоставлять книгу доходов и расходов.

Если у налогоплательщиков имеются наемные рабочие, тогда возникает обязанность по сдаче декларации (ст.346.11 НК РФ). Относительно численности рабочих отчетность подается 1 раз в год.

Если налогоплательщик осуществлял операции, что облагаются НДС, то нужно также подать соответствующую налоговую декларацию. Сюда же относится ежегодная отчетность по земельному налогу.

Кроме того, не стоит забывать о подаче отчетной документации в Росстат. Здесь законодатель обязал налогоплательщиков предоставлять бухгалтерский баланс и отчет о доходах и расходах.

Форма соответствующих документов была утверждена .

Если организации имеют на своем балансе транспортные средства, то они должны ежегодно подавать декларацию по транспортному налогу. Отчетность подается до 1 февраля.

Когда сдавать отчетность (сроки)

Налоговая отчетность сдается в следующие сроки:

Что касается сдачи нулевой отчетной документации, то для нее установлены аналогичные сроки.

В случае утраты права на использование УСН налогоплательщик должен отчитаться перед фискальным органом до 25 числа месяца, что следует за прошедшим налоговым периодом.

Иная отчетность сдается в следующие сроки:

Обязанность по сдаче отчетности в пенсионный фонд возникает у налогоплательщиков, которые используют труд наемных рабочих.

Если ИП не вступал в трудовые отношения с физическими лицами, тогда ему не нужно сдавать ежеквартальную отчетность в ПФ РФ.

Если предприятие не имеет в своем штате наемных работников тогда оно должно сдавать только нулевую отчетную документацию по форме РСВ-1. Аналогично обстоит вопрос и с подачей отчетности УСН за 1 квартал в ФСС.

Что касается отчетности в отношении численности рабочего персонала, то она подается налогоплательщиками согласно с .

Она должна быть прошита, пронумерована, и отображать только те операции, которые осуществляет организация.

Порядок заполнения этого документа утвержден приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н. Декларация 2-НДФЛ сдается при наличии наемных рабочих.

Таблица: нулевая отчетность для юридических лиц на УСН

Таблица: нулевая отчетность ИП на УСН

Отчетность земельному налогу предпринимателям нужно сдавать до 1 февраля. Отчетная документация по водному налогу сдается ежеквартально не позже 20 числа ().

Нулевая отчетность

Нулевая налоговая декларация сдается на общих основаниях. Плательщики единого налога должны сдавать отчетную документацию независимо от того, были ли у них доходы или нет.

Документ оформляется на бумажном носителе или в электронном формате. При этом допускается использование специальных программ.

Видео: УСН — зачем сохранять документы ИП или ООО

Подача отчетной документации производится 1 раз в год. Игнорирование требований о своевременной сдаче декларации может стать основанием для привлечения декларанта к материальной ответственности.

Подача отчетности производится по месту регистрации декларанта. Если у налогоплательщика не было доходов, тогда в соответствующих полях ставятся прочерки.

Однако если плательщик единого налога использует 15% налоговую ставку, то он может отобразить в налоговой декларации понесенные расходы, которые перейдут как убытки на следующий год.

Часто задаваемые вопросы

1. Должны ли отчитываться некоммерческие организации;
2. Как сдается отчетность обособленным подразделением;
3. Особенности при использовании 6% налоговой ставки.

Как быть некоммерческим организациям (НКО)

Общественные организации, не занимающиеся коммерческой деятельностью, должны подавать следующую отчетность:

1. Бухгалтерский баланс.
2. Выписку о финансовых результатах.
3. Отчет об изменении капитала.
4. Выписку о движении денег.
5. Отчет о целевом использовании средств.

Если НКО ведет предпринимательскую деятельность, тогда дополнительно нужно подать:

1. Отчет о движении денег.
2. Пояснения к бухгалтерскому балансу.

Что касается налоговой отчетности, то она подается этой категорией налогоплательщиков на общих основаниях (см. подзаголовок «Когда сдавать отчетность…»).

Бланки статистической отчетной документации утверждены .

Отчетность обособленного подразделения

Декларация подается по месту расположения головной организации даже тогда, когда структурная единица находится в другом месте. Тогда как справка 2-НДФЛ подается по месту расположения территориальной единицы.

Если обособленное отделение не имеет расчетного счета, тогда уплата взносов, а значит, и подача отчетности осуществляется по месту нахождения юридического лица.

Нюансы при УСН Доходы

Последнее на что нужно обратить внимание, является обязанность установленная для организаций по сдаче бухгалтерской отчетности, о чем уже говорилось выше (см. подзаголовок «Сдается ли бухгалтерская отчетность…»).

Для многих предпринимателей, зарегистрировавшихся как ИП или ООО и выбравших УСН, остро встает вопрос: какие бумаги (отчеты, декларации, расчеты и прочее) и когда я должен сдать? Требования постоянно меняются, попробуем разобраться, что и когда нужно сдавать упрощенцам в 2019 году.

Вопросы такого характера и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Отчетность УСН в налоговую инспекцию

Начнем с самой декларации по УСН , которая заполняется за прошедший год. Ее срок сдачи для ООО и ИП отличаются: для юрлиц это 31 марта, для ИП – срок на месяц больше, то есть 30 апреля. До этого числа нужно сдать декларацию в бумажном виде лично (или через представляющее лицо), почтой или в электронном формате. Тянуть с этим до последнего дня не рекомендуется – можете опоздать, причем не по своей вине.

Что сдаем еще? Декларации по другим налогам:

• за транспорт и землю их надо сдать до 1 февраля. Требование касается лишь организаций, так они исчисляют налог сами. Формат сдачи документ — бумага или электронка — можно выбрать. ИП являются физическими лицами, поэтому за них эти налоги считает инспекция.
• декларацию по ЕНВД – актуально для тех, кто совмещает два спецрежима и, соответственно, должен сдать две декларации – и по упрощенке, и по ЕНВД. Декларация заполняется ежеквартально, форму сдачи также можно выбрать, сроки установлены на 20 числа января, апреля, июля и октября.
• если вы признаетесь плательщиком налога на имущество (с которого налог теперь платится с кадастровой стоимости), то в течение 30 дней по окончанию квартала вам нужно сдать налоговый расчет (так как по налогу платятся авансовые платежи). Данное требование также актуально только для юрлиц, так как ООО должны считать налог сами.
• декларацию по НДС надо заполнять лишь тем, кто является его плательщиком. Да, упрощенка предусматривает освобождение от НДС, но есть отдельные случаи, когда платить его все-таки требуется, а значит, нужно и отчитаться. Крайний срок сдачи установлен на 25 число месяца, идущего за завершившимся кварталом (январь, апрель, июль и октябрь соответственно). Декларация сдается только в электронном виде.

Что же касается сведений, связанных с имеющимся штатом сотрудников?
До 20 января в инспекцию надо представить данные о среднесписочной численности. Для организаций это требование обязательное, с ИП ситуация несколько иная. Если вы ИП с работниками – тоже сдаете, если их нет – сдавать не надо. Но бывают случаи, когда сейчас у вас сотрудники не числятся, но вы привлекали их на какой-то период года, например, 2-3 месяца. В таком случае сведения нужно подать, даже если цифра округлиться до нуля. Если у налоговой возникнут вопросы, то с вашей стороны нужно будет просто подготовить разъяснение.

Тем, кто выполняет роль налоговых агентов и удерживает НДФЛ со своих работников, нужно сдать еще два документа: справка (до 1 апреля) и сообщение о невозможности удержать НДФЛ, если такие факты имеются (до 1 марта). Кроме этого, надо еще сдавать и 6-НДФЛ – для сдачи отчета дается месяц после окончания квартала, а отчет за год следует сдать до 1 апреля.

С 2017 года работодатели ежеквартально отчитываются в налоговую по страховым взносам – сдают . Срок для его сдачи установлен на 30 число месяца, идущего за завершившимся периодом.

Если численность работников превышает 25 человек, у вас появляется обязанность обязательно сдавать эти формы в электронном формате.

Для организаций, применяющих упрощенку, нужно сдать в налоговую годовую бухгалтерскую отчетность. Срок установлен на 31 марта (три месяца после завершения отчетного периода).

Отчетность УСН в фонды

В фонды нужно сдать три отчета: , и СЗВ-СТАЖ с обобщающей формой ОДВ-1 (данные о количестве работников). 4-ФСС сдается ежеквартально, СЗВ-М – ежемесячно, а сведения о страховом стаже – ежегодно. Сроки установлены следующим образом:

• 4-ФСС в бумажном формате надо представить до 20 числа месяца, следующего за закончившимся кварталом, в электронном формате – до 25 числа этого же месяца.
• РСВ-1 в бумажном варианте надо сдать до 15 числа месяца, идущего за кварталом, в электронке – до 20 числа.
• СЗВ-М следует сдать до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Сведения о страховом стаже сдать нужно до 1 марта следующего года, то есть за 2017 год этот отчет надо сдать до 1 марта 2018 года.

Когда эти даты попадают на выходные, то они также переносятся на следующий день – понедельник. Обратите внимание на очень важный момент: с 2015 года поменялись требования по сдаче этих документов электронным способом. В Фонд соцстрахования отчет сдается в электронном формате, если численность превышает 25 человек, в Пенсионный фонд – равна 25 и более. Если сотрудников меньше, то форму сдачи можно выбрать.

Отчитываются все ООО и ИП, кто на учете стоит в качестве работодателя, даже если вы работали в отчетном периоде в одиночку. ИП без работников, которые платят фиксированный тариф взносов за себя, ничего сдавать не надо.

Какие еще документы нужно представить в государственные органы

К числу таких документов относится отчетность в Росприроднадзор и органы статистики.

В Росприроднадзор сдается Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду – это нужно делать только тогда, когда по законодательству вы признаетесь плательщиком экологического сбора. Сдать декларацию необходимо до 10-го марта года, который следует за истекшим периодом. Если указанная дата попадает на выходной день, то срок сдачи отчета не переносится на ближайший рабочий день. Отчет необходимо будет сдать в последний рабочий день, т.е. 7.03. Новый вид отчета нужно сдавать в электронном формате, заверенном электронной подписью. В бумажном варианте эта декларация может быть принята у тех, у кого, во-первых, отсутствует электронная подпись, во-вторых, годовой размер платы за негативное воздействие на окружающую среду равен или менее 25 тыс.руб., и в-третьих нет подключения к интернету из-за технических проблем.

Что сдаем в статистику? Во-первых, ООО на УСН должны сдать в статистические органы бухгалтерскую отчетность. Крайний срок – 31 марта. Во-вторых, ООО и ИП на упрощенке должны сдавать специальную статистическую отчетность:

• форму № ПМ представляют малые предприятия (не позже 29 числа месяца, идущего после отчетного квартала);
• форму № МП (микро) сдают микропредприятия, кроме тех, которые заняты в сельском хозяйстве (форма годовая, сдать ее нужно до 5 февраля);
• форму № 1-ИП заполняют ИП, незанятые в сельском хозяйстве (форма также заполняется за год, сдается до 2 марта).

Для некоторых видов деятельности (торговля, с/х) Росстатом предусмотрены специальные формы статистического наблюдения.
Статистическую отчетность сдавать нужно не всем, а только тем ООО и ИП, которые оказались в выборке территориального органа статистики. Вам должно прийти соответствующее официальное требование статистического органа. Чтобы точно знать нужно ли будет вам сдавать что-то в органы статистики в этом году или нет, лучше всего обратиться в территориальные органы по месту учета. Информацию о тех, кто попал в выборку, можно также узнать на сайте Росстата.

Каждый индивидуальный предприниматель использует определенную систему налогообложения. Вид таких платежей зависит непосредственно от специфики осуществленной деятельности, от наличия или отсутствия наемной силы, и от многих других моментов, что и определяют систему налогов, которой лицо имеет право воспользоваться.

Индивидуальное предпринимательство как вид ведения бизнеса позволяет использовать довольно широкий спектр налогов. Все зависит как от обстоятельств, так и от желания самого предпринимателя. Но, как показывает практика, в большинстве случаев лица, которые зарегистрированы индивидуальными предпринимателями, используют упрощенный вид налогообложения.

Прежде всего, этот факт связан с тем, что такой вид платежей во многом позволяет упростить ведение экономической деятельности. Такой факт проявляется в отмене уплаты других налогов, в упрощении отчетности перед государственными органами и т.д. Цель упрощенного вида налогообложения – облегчить деятельность и дать возможность развиваться представителям малого и среднего бизнеса.

Упрощенный налог, как и любой другой обязательный платеж, имеет свои особенности, которые заключаются в периодичности выплат, их размере, отчетности. Каждый из этих пунктов делает упрощенную систему налогообложения особенной и не похожей на другие виды налогов.

Что представляет собой УСН?

Вообще, рассматривая вопрос об отчетности, предоставляемой по упрощенному налогу, прежде всего, необходимо кратко очертить саму суть такого налогообложения. И так, упрощенный вид налогов – это особая система обязательных платежей, предусмотренных государством за осуществления предпринимательской деятельности.

Она может использоваться только в том случае, когда предприниматель соответствует всем необходимым требованиям. К ним законодатель отнес:

• наличие наемной силы у индивидуального предпринимателя не должно превышать количества в 100 человек;
• общий размер прибыли предпринимателя за год ведения деятельности должен составлять сумму, которая будет меньше 60 миллионов рублей;
• стоимость собственности, которую предприниматель использует для ведения экономической деятельности, не может превышать 100 миллионов рублей.

Только при соблюдении каждого из этих критериев ИП имеет возможность выбрать для себя упрощенную систему налогообложения при регистрации своей деятельности, или же перейти на такой вид налогов, использовав другую систему платежей. При этом стоит помнить, что переход возможен исключительно со следующего налогового периода, то есть года. Само же заявление необходимо подать в налоговый орган до 31 декабря.

Упрощенная система имеет два подвида. Первый – Доходы. Он предназначен для вычитания 6% ставки от размера прибыли предпринимателя за определенный налоговый период. Второй – Доходы – Расходы. Такая система заключается в том, что от разницы между прибылью предпринимателя и его затратами исчисляется 15% ставка. Выбор вида является индивидуальным для каждого ИП и осуществляется им добровольно.

Большинство предпринимателей склоняются к применению такой системы налогообложения в связи с тем, что тут отсутствует оплата таких налогов, как платежи на доход и на добавленную стоимость. Кроме того, до недавнего времени в этот список входил и налог на имущество предпринимателя, но с 2015 года такое правило было отменено. На сегодняшний день ИП обязаны платить такой вид налогообложения. Но нюанс состоит в том, что прежде чем отчаиваться стоит посмотреть региональные кадастры собственности, в которых имеется перечень имущества, что подлежит налогообложению. Только при наличии там собственности, которую использует в своей работе ИП, появляется необходимость платить налог за определенное имущество.

Отчет ИП в налоговую УСН

Каждый из предпринимателей, который использует упрощенную систему налогообложения со временем приходит к вопросу о том, какие отчеты сдавать при УСН. Ведь каждое лицо, независимо от формы налогообложения, обязано предоставлять налоговому органу определенный перечень документов, предусмотренный законодательством.

Отчет по УСН представляет собою подачу специального документа. Плательщики упрощенного налогообложения будут обязаны отчитываться за прошедший 2014 год по новому образцу декларации, предназначенному для упрощенной системы налогов. Новая форма содержит больше разделов, чем старая. Если сравнивать с предыдущим образцом, то нововведенная декларация предусматривает подробный порядок отчисления каждого авансового платежа и дает возможность зачислять его в общую сумму налога. В зависимости от того, какой объект непосредственно облагается налогом, будут заполняться разделы декларации. Например, разделы 1.1 и 2.1 предназначены исключительно тем индивидуальным предпринимателям, что пользуются системой вычисления «Доходы». А разделы 1.2 и 2.2 - заполняют те ИП, которые используют подвид упрощенного налогообложения «Доходы – Расходы». Такой вариант написания декларации значительно упростит сам процесс заполнения и уменьшит вероятность запутаться в разделах. Остальные изменения имеют исключительно технический характер.

Отчеты по УСН подаются за год. То есть, декларация государственного образца предоставляется налоговому органу с годовой периодичностью. При этом, все данные, которые необходимы для внесения в такой документ должны быть годовым отчетом УСН. Период с 01 января по 31 декабря в данном случае и будет отчетным, но при этом не стоит путать его со сроком подачи декларации в налоговую службу. Найти образец такого документа каждый предприниматель имеет возможность в налоговом отделении или на официальном сайте налоговой службы. Кроме этого, декларацию можно скачать здесь (образец).

Бланк отчета по УСН 2015 должен предоставляться государственному органу до 30 апреля. Это главное правило, которое необходимо соблюдать при сотрудничестве с налоговым органом. Кроме этого стоит помнить, что несвоевременное предоставление такого документа может потянуть за собой наложение штрафных санкций. На сегодняшний день размер штрафа зависит от того, был ли уплачен налог до подачи декларации или не был. В первом случае санкция будет ровна 1 000 рублей, а во втором случае будет исчисляться в процентном соотношении (5%) от суммы неуплаченного налога. При этом, такие суммы насчитываются за каждый месяц, который был прострочен. В таком случае даже не важно, прошел ли месяц полностью – достаточно будет того, что наступило первое число месяца.

Поэтому, стоит учесть и предусмотреть наиболее выгодный способ подачи такой декларации. На сегодняшний день предприниматель имеет возможность предоставить документ лично, отправить его по почте или подать через доверенное лицо.

Наиболее широко используется первый вариант, поскольку он не предполагает никаких дополнительных действий. Предпринимателю всего лишь необходимо заполнить декларацию, взять с собою оригинал документа, подтверждающего его личность (паспорт) и отправится в налоговую службу по месту регистрации и учета его деятельности. Декларация отдается налоговому работнику. В таком случае специалисты рекомендуют сделать копию этой декларации и попросить налоговика поставить на ней отметку о том, что такой документ был принят налоговым органом. Такие действия обеспечат предпринимателю доказательство том, что налоговая декларация была им подана и такая подача осуществилась вовремя.

Второй вариант предоставления документа в налоговую службу чаще всего используется предпринимателями, которые в силу определенных обстоятельств находятся далеко от налогового органа по месту учета и не могут в срок предоставить декларацию самостоятельно. Поэтому, для подачи документа достаточно будет обратиться в любое почтовое отделение. Декларацию необходимо отправить заказным письмом на адрес налогового органа. Довольно часто такой вариант выбирают в случае, когда предприниматель не успевает до конца рабочего дня 30 апреля предоставить декларацию в налоговый орган. В таком случае, можно так же воспользоваться почтовыми услугами и для своевременной подачи будет достаточно того, что на конверте будет стоять дата отправления – 30 апреля. Абсолютно неважно в таком случае, что письмо отправлялось уже после закрытия налогового органа. Факт подачи 30 апреля остается неоспоримым.

Кроме того, существует еще один вариант – предоставление декларации через доверенное лицо. Такой способ представляет собой подачу документа третьим лицом. Если предприниматель не имеет возможности, или даже желания самостоятельно отправится в налоговую службу по месту учета, то он имеет полное право возложить эти обязанности на другое лицо. Осуществляется это при помощи доверенности – специального документа, в котором предприниматель указывает, что наделяет определенное лицо правом на представление его интересов в налоговой службе, в частности – при подаче декларации.

При помощи этой доверенности и оригинала документа, подтверждающего личность, доверенное лицо предоставляет декларацию в налоговый орган. По поводу доверительных лиц, то это может быть, как наемный работник, так и знакомый предпринимателя. Кроме того, на сегодняшний день на рынке услуг существует довольно широкий ассортимент компаний, которые предлагают не только юридическое сопровождения деятельности ИП, но и представление его интересов в государственных органах, в частности – в налоговой службе. Для этого предприниматель подписывает с такой организацией договор, а также, выдает доверенность на подтверждение права представления его интересов. Далее, лицо за плату, предусмотренную договором, подает за него декларацию.

Кроме того, технологии не стоят на месте и налоговая служба, для того что бы упростить процесс предоставления отчетной документации начала использовать электронный ресурс. Такой принцип работы состоит в том, что предприниматель общается с налоговыми органами при помощи средств телекоммуникации. То есть, годовая декларация подается в соответствующую инспекцию при помощи сети Интернет. Каждый ИП, который использует такие каналы передачи, обязан иметь определенный программы для отсылки такого рода документации. Основными из них являются электронная подпись, программа по зашифровке результатов, программа по расшифровке входной корреспонденции. Приобрести такой продукт можно у специальных фирм, которые имеют лицензию на занятие такого рода деятельностью.

Авансовый отчет при УСН

Довольно много предпринимателей задаются вопросом о том, какие отчеты при УСН нужно подавать ежеквартально, ежемесячно, раз в полугодие. На такой вопрос ответ однозначен – никакие. В 2015 году предоставление отчетности предпринимателя состоит только из подачи ежегодной декларации. Никакой другой документации предоставлять не нужно. Книга доходов и расходов, которая раньше была обязательной для предоставления налоговому органу уже тоже не подается. Предпринимателю достаточно будет просто хранить такой документ у себя в сшитом виду. Заверять ее в налоговой службе, как это было раньше, уже тоже нет нужды.

Довольно часто предоставление отчета путают с непосредственно самой оплатой налогообложений. Тут стоит заметить, что сами внесения обязательных платежей должны быть ежеквартальными. То есть, предприниматель обязан каждые три месяца оплачивать налоги за ведение своей деятельности. При этом, осуществлять такую оплату он обязан до 25 числа первого месяца, который следует за кварталом. К тому же, такие действия не требуют абсолютно никаких отчетностей. При подаче декларации вычисляют так же сумму, которую необходимо доплатить, учитывая первые три квартальных взноса, ведь четвертый платится уже непосредственно до подачи декларации.

Попробуем показать такой принцип на примере. А так, ИП за первый квартал получил прибыль в размере 56 000 рублей, за второй – 86 000 рублей, за третий – 48 000 рублей. Ежеквартально он платил налоги, исходя из этих сумм прибыли. В налоговой декларации ИП указал годовую прибыль в размере 225 000 рублей. Просчитаем, какой размер годового налога, при условии, что ИП использует в своей деятельности упрощенное налогообложение по виду «Доходы».

Прежде всего, найдем размеры каждого авансового платежа. Для этого квартальные доходы умножим на 6 – процентную ставку:

• 56 000 рублей * 6% = 3 360 рублей.
• 86 000 рублей * 6% = 5 160 рублей.
• 48 000 рублей * 6% = 2 880 рублей.

Общая сумма авансовых платежей равна:

• 3 360 рублей + 5 160 рублей + 2 280 рублей = 10 800 рублей.

• 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей.

Теперь, от общей суммы налога отнимем авансовые платежи:

• 13 500 рублей – 10 800 рублей = 2 700 рублей.

Именно эта сумма стает последней оплатой за налоговый период.

Отчетность при УСН составляется в упрощенном виде. Поэтому спецрежим пользуется особой популярностью у ООО и ИП, которые составляют значительную долю среди субъектов малого бизнеса. Какие отчеты при УСН в 2019 году предстоит им сдавать? Должны ли вести бухгалтерский учет ИП на упрощенке? Рассмотрим особенности составления отчетности на примере заполненного образца.

К ому предоставляется право перехода на УСН в 2019 году?

Использовать упрощенные способы ведения бухгалтерии очень удобно. Вместо нескольких видов налогов налогоплательщики УСН должны платить только один — единый налог. Сокращается количество платежей в бюджет, упрощаются формы бухгалтерской отчетности. Однако не всем налогоплательщикам доступно право перехода на УСН.

Возможность упрощенного ведения бухучета упомянута в ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Там выделены только 3 категории налогоплательщиков, имеющих на это право:

• учреждения, ведущие деятельность, не связанную с получением прибыли (религиозные, общественные организации);
• инновационный центр «Сколково»;
• представители малого бизнеса.

В этом же законе в п. 5 есть еще ограничения, связанные с применением упрощенки. Упростить свой бухучет не могут учреждения, если они являются:

• адвокатскими или нотариальными конторами;
• предприятиями, предоставляющими юридическое консультирование;
• микрофинансовыми организациями;
• кооперативами (сельскохозяйственными, потребительскими);
• органами государства.

Исходя из перечисленных пунктов, напрашивается вывод, что пользоваться преимуществами упрощенной отчетности на УСН в 2019 году в большинстве своем могут субъекты малого бизнеса. Для их поддержки и был когда-то создан этот спецрежим.

Кого можно считать субъектом малого бизнеса для применения упрощенной системы налогообложения?

Система признания субъектом малого предпринимательства при регистрации плательщика УСН или при переходе на нее имеет особенности. Здесь принимаются во внимание следующие факторы:

• соответствие критериям представителя малого бизнеса;
• выполнение всех условий, прописанных в НК.

Критерии представителя малого бизнеса можно найти среди положений закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Признаки представителя малого бизнеса основываются на соответствии числа работников организации (не более 100), доли участия в уставном капитале государства, фондов или иностранных компаний (не более 25%) и т. д.

Критерии налогоплательщиков УСН перечислены в ст. 346.2 НК РФ. Там указано, что нельзя использовать УСН той организации, у которой:

• доходы за год больше 150 млн руб.
• есть филиалы;
• деятельность связана с банковской, страховой сферой, куплей-продажей акций, производством алкоголя, добычей полезных ископаемых, предоставлением микрозаймов;
• остаточная стоимость основных средств больше 150 млн рублей.

Таким образом, в НК установлены четкие лимиты перехода на УСН в части размера доходов и стоимости основных средств. Не могут предоставлять бухгалтерскую отчетность при УСН в 2019 году те организации, у которых эти условия не соблюдены.

Бухгалтерские отчеты упрощенцев: что сдавать?

После того как подробно были описаны условия перехода на спецрежим, пришло время ответить на главный вопрос в отношении отчетности по УСН за 2019 год - что сдавать? Возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерии с помощью особых форм отчетности при УСН закреплена в п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ. Сами эти формы были утверждены приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н. Найти их можно в Приложении 5 этого приказа.

Скачать бланк упрощенной отчетности малого предприятия можно по ссылке ниже.

Согласно п. 6 приказа 66н субъекты малого предпринимательства должны формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Это означает сокращение объема отчетности. Под сокращенным объемом бухгалтерской отчетности понимается составление двух обязательных отчетов:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о финансовых результатах.

Для некоммерческих организаций отчет о финансовых результатах дополняется отчетом о целевом использовании средств.

При заполнении баланса нужно указывать все реквизиты организации, включая коды Общероссийских классификаторов (ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС). Код ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения) обозначает выбор экономической единицы: рубли, тысячи рублей, миллионы.

ВАЖНО! 01.06.2019 года вступил в силу приказ Минфина от 19.04.2019 №61н, который внес изменения в бланк баланса и отчета о финрезультатах. С отчетности за 2019 год все показатели нужно фиксировать только в тысячах рублей, т.к. единица измерения "млн.руб." исключена из форм. Кроме того ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2.

Коды строк в балансе проставляются в соответствии с Приложением 4 к приказу 66н. Данные для заполнения граф берутся из соответствующих бухгалтерских регистров.

Следующий этап — это составление отчета о финансовых результатах за прошедший год. В качестве примера взята эта же организация ООО «Стройсервис».

Заполненный образец отчета о финансовых результатах можно скачать на нашем сайте .

Аналогично бухгалтерскому балансу в отчете заполняются все реквизиты и коды, а также вписываются показания выручки и всех расходов. Отчет отражает размер чистой прибыли организации, что позволяет понять, убыточная она или нет.

ВНИМАНИЕ! В строку "Налоги на прибыль (доходы)" (2410) необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог. Изменения в отчете нужно применять с бухотчетности за 2020 год. Организация вправе принять решение использовать их и раньше.

***

Переход на УСН позволяет налогоплательщикам упростить свой бухгалтерский учет и сократить состав отчетности. Вместо полного пакета из шести отчетов можно делать только два: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (отчет о целевом использовании средств для НКО), если у организации нет существенных показателей по другим отчетам. Что касается ИП, то по УСН им достаточно вести книгу учета доходов и расходов, учитывать основные средства (чтобы не превысить лимит остаточной стоимости) и сдавать годовую налоговую декларацию.

Представляется ИП и юридическими лицами, применяющими упрощенный режим налогообложения. Рассмотрим вкратце порядок и особенности заполнения и сдачи отчетности на упрощенке, сроки и способы представления ее в налоговые органы.

В каких случаях нужно сдавать отчетность по УСН

• При ведении деятельности и получении дохода.
• При отсутствии деятельности и (или) налогооблагаемой базы.
• При закрытии ИП или ликвидации ООО, применявших УСНО.

Виды отчетности по упрощенной системе налогообложения

В зависимости от данных, отражаемых в отчетности, можно выделить:

• Декларацию с начислениями.
• Нулевую декларацию.

Отличие данных деклараций состоит в том, что нулевая отчетность подается в случае, если деятельность фактически не велась и (или) налогооблагаемая база по УСН отсутствовала. Во всех остальных случаях сдается отчетность с начислениями.

В зависимости от вида выбранного объекта можно выделить:

• Декларацию по УСН 6%.
• Декларацию по УСН 15%.

Несмотря на то, что декларации заполняются по одной форме, вид объекта («доходы» или «доходы минус расходы») влияет на то, какие листы заполняются.

ИП и ООО на УСН 6% (доходы) заполняют Титульный лист, Разделы 1.1 и 2.1.1, а также раздел 2.1.2 если они являются плательщиками торгового сбора.

ИП и ООО на УСН 15% (доходы минус расходы) заполняют соответственно Титульный лист, Разделы 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняется на любом объекте (6% или 15%) если упрощенцем были получены средства целевого финансирования, целевые поступления и иные средства, поименованные в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ.

Форма декларации 2019 года

В 2019 году отчетность по УСН изменений не претерпела и по-прежнему сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ .

• С помощью сторонних сервисов и программ.

Срок сдачи отчетности на упрощенке

Декларация по упрощенке сдается один раз в год, по итогам налогового периода, которым является календарный год.